营商环境周报（第97期）｜世界银行宜商环境“纳税”指标解读

2022年2月4日，世界银行官网发布了新的营商环境体系BEE（Business Enabling Environment,普遍译为宜商环境）项目概念说明。2022年12月，BEE新版概念书发布，营商环境新评估体系项目名称进一步正式确定为B-READY（Business Ready）。

21世纪经济研究院将根据世行的概念书对新的营商环境体系各个指标逐一进行解析，本期聚焦在第七个指标“纳税”。

世行指出目前税收制度从两方面影响私营部门

BEE的评估体系沿用了DB（Doing Business）的“纳税”指标。税收是一种强有力的政策工具，政府利用它来创造收入，为其运作提供资金，并提供公共产品和服务。

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世行认为，税收从两方面影响着私营部门的发展。一方面，它通过为实体基础设施、人力资本投资、执法和其他公共服务提供资金，为私营部门的增长和发展创造有利条件。另一方面，过度征税则会扭曲市场，改变投资决策，并助长逃税行为。同样，繁琐的条例、复杂的税务申报要求、低效且应用不均的税务程序也会给公司带来额外的遵守成本。因此，明确纳税人面临的关键问题和税收制度的关键特征，将有助于为支持私营部门提供信息，同时有效调动国内资源。

有研究表明，影响经济结果和投资决策的税收制度有四大制度缺陷，即税收制度的复杂性，税收管理系统的低效率，过重的税收负担，以及遵守税收法规的高成本。

此外，税收能助推可持续发展。温室气体排放引起的全球变暖，将对所有类型的经济活动产生负面影响。在缺乏政府干预的情况下，企业和家庭没有足够的动机考虑环境损害影响。通过税收对排污排放等行为定价，使消费者和企业能更灵活地决定其排污排放行为，并为低碳排放技术的创新和投资提供激励。

三大指标衡量各经济体的税收环境

BEE将在税收领域使用以下一套指标:税收的监管质量(监管框架维度);税务机关提供的公共服务(公共服务维度);税收系统在实践中的效率(效率维度)。值得一提的是，指标中提出的社会保障税，相当于我国的社会保障费。

BEE与原DB体系的区别

BEE的评估体系沿用了DB的“纳税”指标，但评估内容有较大的变化。

BEE的“纳税”主题与原DB体系的“纳税”主题有以下区别：

一是虽然企业的有效税费率(ETCR)建立在原DB体系制定的方法基础上，但BEE对其进行修订，通过专家咨询和企业调查相结合的数据采集方式，让该指标能综合反映各个经济体的经济状况。

二是原DB体系只关注企业的灵活性，而BEE的“纳税”主题将涵盖企业灵活性和社会福利各方面。例如，BEE将包括环境税收方面，利用财政工具来减少有害环境的活动。

21世纪经济研究院建议重点关注该指标以下几点：

一是要加强税务管理的公共服务的提供。BEE体系在公共服务方面主要衡量电子税务系统、税务审计、税务争议解决和税务管理透明度等，应致力于提升公共服务效率，提升公共税务平台的数字化提升。

二是要关注税收与环境的关系。BEE将环境税作为评估的对象，衡量经济体利用财政工具阻止有害环境的活动的情况。对于环境税，BEE将对其数额和相关的合规成本进行评估。此外，还将尝试评估调查对象认为的非正规企业破坏环境的做法对正规企业运营的影响。因此，国内应加强环境相关税收以及碳市场相关机制建设。